Statsbudsjettet 2025:

Tetter skattehull ved å endre reglene for utflyttingsskatt

Dagens regler for utflyttingsskatt fungerer i praksis som et skattehull. Regjeringen ønsker å tette dette hullet og foreslår i statsbudsjettet for 2025 å gjøre endringer i reglene for utflyttingsskatten slik at den blir mer effektiv og rettferdig.

- Dagens regler for utflyttingsskatt fungerer ikke i praksis. Det er ikke rettferdig at noen kan dra ut av landet med verdier opparbeidet i Norge uten å betale skatt av dem, mens næringsdrivende som blir i Norge betaler skatten sin som vanlig. Derfor tetter vi nå dette skattehullet, sier finansminister Trygve Slagsvold Vedum (Sp).

- Endrede utflyttingsskatteregler er rettferdig og viktig for tilliten til skattesystemet og for fellesskapet. At alle bidrar, gjør det mulig å holde skattesatsene lave for alle som har inntekt, skaper arbeidsplasser og betaler skatt i Norge. Skatteinntekter bidrar til å ivareta grunnleggende velferdstjenester som skole, helse og omsorg, sier finansministeren.

Grunnmodellen i høringsforslaget ligger fast, men det gjøres samtidig noen sentrale endringer basert på innspill fra høringsinstansene. Regjeringen foreslår tre lettelser:

• Et bunnfradrag ved utflytting på 3 millioner kroner i netto aksjegevinster, fremfor 500 000 kroner i terskelverdi. Det betyr at hvis netto gevinst er på 3,5 millioner, beregnes det bare utflyttingsskatt av en halv million. Det gjør at kun de som flytter ut av Norge med de største aksjeformuene, vil få fastsatt utflyttingsskatt.
• Skatten skal ikke uten videre betales hvis den utflyttede dør. Hvis arvingene er bosatt i Norge vil skatten bortfalle. Er de bosatt i utlandet, kan arvingene overta muligheten til å utsette betalingen, og skatten faller bort hvis de flytter til Norge innenfor 12-årsfristen.
• Skattebetaler kan stille aksjene som sikkerhet for skattekravet. Det skal være tilstrekkelig også om verdien av aksjene faller. Altså risikerer man ikke å måtte betale skatten med en gang hvis man ikke lenger har nok sikkerhet i aksjene.

I tillegg har høringsrunden synliggjort en ytterligere svakhet ved dagens regelverk. Det går ut på at skattebetaler kan tømme selskapet for verdier gjennom utdelinger av utbytte mens man bor utenfor Norge, og så flytte hjem og selge aksjene til en lavere verdi. Slik kan man unngå å betale skatt på gevinster opparbeidet her. Flere høringsinstanser har pekt på dette hullet. Derfor foreslår regjeringen en ytterligere justering av reglene:

• Utflyttingsskatten skal betales i takt med utbytteutdelinger. Det er en innstramming sett i forhold til høringsnotatet. Derfor skal den gjelde først for utflyttinger og overføringer fra og med budsjettfremleggelsen 7. oktober.

Hoveddelen av de nye reglene vil gjelde for utflyttinger og overføringer som skjer 20. mars 2024 og senere. Det presiseres at den foreslåtte regelen om forfall ved utdelinger skal gjelde for utflyttinger og overføringer som skjer fra og med i dag, 7. oktober. Regelen om utflyttingsskatt ved arv til utenlandsbosatt arving skal gjelde fra og med 1. januar 2025.

Endelig forslag til endring av reglene for utflyttingsskatt skal nå behandles i Stortinget.